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【政策解读】税务总局关于进一步落实研发用度加计扣除政策有关题目的通告

2021-09-24  来自: 威海北洋电子信息j9九游有限公司 欣赏次数:924

税务总局通告2021年第28号


为贯彻落实国wu院鼓励企业加大研发投入、优化研发用度加计扣除政策实行的办法,深化展开2021年“我为征税人缴费人办实事暨便民办税东风举动”,利便企业提早享用研发用度加计扣除优惠政策,现就有关事变通告如下:

一、关于2021年度享用研发用度加计扣除政策题目

(一)企业10月份预缴报告第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时,可以自主选择就前三季度研发用度享用加计扣除优惠政策。

对10月份预缴报告期未选择享用优惠的,可以在2022年操持2021年度企业所得税汇算清缴时一致享用。

(二)企业享用研发用度加计扣除政策接纳“真实产生、自行鉴别、报告享用、相干材料保存备查”的操持方法,由企业根据实践产生的研发用度付出,自行盘算加计扣除金额,填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预交纳税报告表(A类)》享用税收优惠,并依据享用加计扣除优惠的研发用度状况(前三季度)填写《研发用度加计扣除优惠明细表》(A107012)。《研发用度加计扣除优惠明细表》(A107012)与政策划定的其他材料一并保存备查。

二、关于研发付出帮助账款式的题目

(一)《税务总局关于企业研讨开辟用度税前加计扣除政策有关题目的通告》(2015年第97号,以下简称97号通告)公布的研发付出帮助账和研发付出帮助账汇总表款式(以下简称2015版研发付出帮助账款式)持续无效。另增设简化版研发付出帮助账和研发付出帮助账汇总表款式(以下简称2021版研发付出帮助账款式),详细款式及填写阐明见附件。

(二)企业依照研发项目设置帮助账时,可以自主选择利用2015版研发付出帮助账款式,大概2021版研发付出帮助账款式,也可以参照上述款式自行设计研发付出帮助账款式。

企业自行设计的研发付出帮助账款式,该当包罗2021版研发付出帮助账款式所列数据项,且逻辑干系分歧,能正确归集容许加计扣除的研发用度。

三、关于其他相干用度限额盘算的题目

(一)企业在一个征税年度内同时展开多项研发运动的,由原来依照每一研发项目辨别盘算“其他相干用度”限额,改为一致盘算所有研发项目“其他相干用度”限额。

企业依照以下公式盘算《财务部 税务总局 科技部关于美满研讨开辟用度税前加计扣除政策的关照》(财税〔2015〕119号)第一条第()项“容许加计扣除的研发用度”第6目划定的“其他相干用度”的限额,此中资源化项目产生的用度在构成有形资产的年度一致归入盘算:

所有研发项目标其他相干用度限额=所有研发项目标职员人工等五项用度之和×10%/(1-10%)

“职员人工等五项用度”是指财税〔2015〕119号文件第一条第(壹)项“容许加计扣除的研发用度”第1目至第5目用度,包罗“职员人工用度”“间接投入用度”“折旧用度”“有形资产摊销”和“新产品设计费、新工艺规程订定费、新药研制的临床实验费、勘察开辟技能的现场实验费”。

(二)当“其他相干用度”实践产生数小于限额时,按实践产生数盘算税前加计扣除额;当“其他相干用度”实践产生数大于限额时,按限额盘算税前加计扣除额。

四、实行工夫

本通告第一条实用于2021年度,其他条款实用于2021年及当前年度。97号通告第二条第(三)项“其他相干用度的归集与限额盘算”的划定同时废止。

特此通告。


附件:1.

   2.

税务总局

2021年9月13日

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